Комментарий

Финансовая конституция Федеративной Республики Германия изложена в статьях 104 a-108 Основного закона. Они регулируют финансовый суверенитет, разделенный между Федерацией и землями, а также финансовые отношения между Федерацией, землями и муниципалитетами, распределение расходного бремени, законодательную компетенцию в налоговых вопросах, налоговые поступления, обязанности финансовой администрации и финансовую юрисдикцию. Налоговая конституция, как и другие разделы Основного закона, со временем была пересмотрена и детально адаптирована к новым обстоятельствам. Например, «долговой тормоз» был введен в рамках так называемой «Реформы федерализма II». Он призван ограничить заимствования Федерации и земель и обеспечить устойчивое бюджетное развитие в долгосрочной перспективе. Его действие было приостановлено во время пандемии коронавируса.

В 2022 году налоговые поступления составили 895,7 млрд евро. Они поступают из следующих источников:

• Общественные налоги (74,5%): в основном налоги с продаж (30,1%); налоги на заработную плату и подоходный налог (34,9%) и другие ...
• Федеральные налоги (11,84%): например, налог на энергию (4,5%) и т.д.
• Государственные налоги (3,8%): например, налог на покупку земли (2,2%); налог на наследство (1,2%) и т.д.
• Муниципальные налоги (9,3%): например, местный налог на прибыль предприятий (7,3%); земельный налог (>1,7%) и т.д.

В дополнение к этим налоговым поступлениям федерального правительства, правительств земель и местных органов власти, социальные меры поддержки финансируются за счет поступлений от взносов в системы обязательного страхования наемных работников (обязательное медицинское страхование [2022: 289,3 млрд евро], обязательное пенсионное страхование [2022: около 297 млрд евро], обязательное страхование от безработицы [2022: около 31,7 млрд евро] и страхование долгосрочного ухода [2022: около 52,5 млрд евро]), а также административных и пользовательских сборов (в частности, на муниципальном уровне).

В 2022 году доля федерального правительства в общем объеме налоговых поступлений составила 38 %. Федеральная доля доходов от налогов с оборота составила 45,1 %. В последнее десятилетие федеральная доля снизилась в пользу земель и муниципалитетов.

Общий доход муниципалитетов в 2022 году составил 328,4 млрд евро, из которых 151,5 млрд евро поступило от собственных налогов.

Виды налогов с самой широкой налоговой базой - оборотные и акцизные налоги. На них приходится почти половина налоговых поступлений. Эти доходы ложатся непропорционально тяжелым бременем на домохозяйства с более низким уровнем дохода и более молодые домохозяйства, поскольку они тратят большую часть своих доходов на потребительские расходы.

Налоги на заработную плату и подоходный налог составляют почти треть налоговых поступлений. Они учитывают платежеспособность человека или семьи с помощью прогрессии налогообложения. Семьи с низким уровнем дохода платят мало или вообще не платят подоходный налог.

• Bundesministerium für Finanzen (BMF) (2022): Bund–Länder-Finanzbeziehungen auf der Grundlage der Finanzverfassung. Berlin (Доступ: 31.05.2023).
• Bundesrechnungshof (2023): Bericht nach § 88 Absatz 2 BHO an den Haushaltsausschuss des Deutschen Bundestages. Entwicklung der Finanzlagen von Bund und Ländern. Leistungen des Bundes an die Länder und Gemeinden für Länderaufgaben (Доступ: 02.06.2023).