Pазъяснение

Финансовая конституция Федеративной Республики Германия изложена в статьях 104 a-108 Основного закона. Они регулируют финансовый суверенитет, разделенный между Федерацией и землями, а также финансовые отношения между Федерацией, землями и муниципалитетами, распределение расходного бремени, законодательную компетенцию в налоговых вопросах, налоговые поступления, обязанности финансовой администрации и финансовую юрисдикцию. Налоговая конституция, как и другие разделы Основного закона, со временем была пересмотрена и детально адаптирована к новым обстоятельствам. Например, «долговой тормоз» был введен в рамках так называемой «Реформы федерализма II». Он призван ограничить заимствования Федерации и земель и обеспечить устойчивое бюджетное развитие в долгосрочной перспективе. Его действие было приостановлено во время пандемии коронавируса.

В 2018 году налоговые поступления составили 776,3 млрд евро. Они поступают из следующих источников:

• Общественные налоги (73%): в основном налоги с продаж (30,2%); налоги на заработную плату и подоходный налог (34,6%) и другие ...
• Федеральные налоги (14%): например, налог на энергию (5,3%); налог солидарности (с новыми федеральными землями) (2,4 %) и т.д.
• Государственные налоги (3,1%): например, налог на покупку земли (1,8%); налог на наследство (0,9%) и т.д.
• Муниципальные налоги (9,2%): например, местный налог на прибыль предприятий (7,2%); земельный налог и т.д.

В дополнение к этим налоговым поступлениям федерального правительства, правительств земель и местных органов власти, социальные меры поддержки финансируются за счет поступлений от взносов в системы обязательного страхования наемных работников (обязательное медицинское страхование [2018: около 230 млрд евро], обязательное пенсионное страхование [2018: около 230 млрд евро], обязательное страхование от безработицы [2018: около 40 млрд евро] и страхование долгосрочного ухода [2018: около 50 млрд евро]), а также административных и пользовательских сборов (в частности, на муниципальном уровне).

В 2018 году доля федерального правительства в общем объеме налоговых поступлений составила 41,5%. Федеральная доля доходов от налогов с оборота составила чуть менее 50%. В последнее десятилетие федеральная доля несколько снизилась в пользу земель и муниципалитетов.

Общий доход муниципалитетов в 2018 году составил 253,9 млрд евро, из которых 71,4 млрд евро поступило от собственных налогов. Примерно 50 млрд евро из этой суммы было потрачено на помощь детям и подросткам.

Виды налогов с самой широкой налоговой базой - оборотные и акцизные налоги. На них приходится почти половина налоговых поступлений. Эти доходы ложатся непропорционально тяжелым бременем на домохозяйства с более низким уровнем дохода и более молодые домохозяйства, поскольку они тратят большую часть своих доходов на потребительские расходы.

Налоги на заработную плату и подоходный налог составляют почти треть налоговых поступлений. Они учитывают платежеспособность человека или семьи с помощью прогрессии налогообложения. Семьи с низким уровнем дохода платят мало или вообще не платят подоходный налог.

• Bundesministerium für Finanzen (BMF) (2018/2019): Bund–Länder-Finanzbeziehungen auf der Grundlage der Finanzverfassung. Berlin (Доступ: 31.05.2021).